Расходы на страхование от угона и ущерба транспортных средств

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <. > по вопросу учета расходов на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта сообщает следующее.

Статьей 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ к расходам, признаваемым для целей налогообложения прибыли организации, относятся расходы на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества).

Таким образом, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта, по нашему мнению, могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С. В, Разгулин

Налоговым кодексом установлены расходы на страхование, которые организации вправе включать в базу по налогу на прибыль. Минфин в комментируемом письме отвечает на вопрос, могут ли фирмы включать в налоговую себестоимость затраты на страхование транспорта от угона и ущерба.

Страхуем автомобили добровольно

Прежде всего отметим, что расходы по обязательному страхованию уменьшают "прибыльную" базу по всем видам имущества. Однако "добровольные" страховые взносы можно включить в налоговую себестоимость только на определенных основаниях. В закрытом перечне, установленном пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса, присутствуют в том числе расходы на страхование транспортных средств.

Налогоплательщик, на запрос которого отвечают финансисты, страховал свои автомобили от угона и ущерба. Минфин, приведя цитату из Закона РФ от 27.11.92 N 4015-1 о страховом деле, объяснил, что не имеет значения, от каких именно рисков застрахован транспорт. Главное, чтобы имущественные интересы были связаны с использованием застрахованных ценностей.

Что касается самих понятий "угон" и "ущерб", то конкретные условия наступления данных страховых случаев должны быть подробно расписаны в договоре страхования.

Ограничения по учету взносов

Нелишним будет рассказать об иных проблемах, связанных с добровольным страхованием транспортных средств налогоплательщиков.

Автомобиль всегда страхуется сразу же после приобретения, так как полис обязательного страхования - один из необходимых документов, которые должен иметь при себе владелец машины. Но если организация при принятии автомобиля на учет захочет включить страховые взносы в первоначальную стоимость транспортного средства, то подобные действия будут неправомерны. Данный вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 02.03.2006 N 20-12/ 16322.

Полезные разъяснения содержатся в письме того же ведомства от 10.02.2006 N 20-12/ 11320. Как отметили специалисты налоговой службы, если транспортное средство в каком-либо периоде не используется для получения дохода (например, отдано в ремонт), то страховые взносы за это время не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Кроме того, в случаях когда договор страхования заключается на несколько отчетных периодов, а взнос совершается единовременно, сумма платежа должна быть не сразу учтена, а равномерно распределена между всеми периодами.

Налоговый консультант Ю. В. Власов





  •